Налог для самозанятых

О введении нового налогового режима для самозанятых "Налог на профессиональный доход"

С 1 января 2019 года в четырех регионах (Татарстан, Москва, Московская и Калужская обл.) начался эксперимент по применению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" для самозанятых.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" (далее Федеральный закон №422-ФЗ) эксперимент будет проводится до 31 декабря 2028 года включительно.

znum-1_v5-color Кто вправе применять налоговый режим "Налог на профессиональный доход"

Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент (Москва, Московская область, Калужская область и Республика Татарстан).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения НДФЛ, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками НДС.

znum-2_v5-color Кто не имеет права применять налоговый режим "Налог на профессиональный доход"?

Не вправе применять специальный налоговый режим:

  1. лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  2. лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  3. лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
  4. лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
  5. лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
  6. лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
  7. лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц;
  8. налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

znum-3_v5-color Что является объектом налогообложения?

Профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Иначе говоря доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Не признаются объектом налогообложения доходы:

  1. получаемые в рамках трудовых отношений;
  2. от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
  3. от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
  4. государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
  5. от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  6. от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
  7. от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
  8. от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
  9. от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации;
  10. от уступки (переуступки) прав требований;
  11. в натуральной форме;
  12. от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

znum-4_v5-colorНалоговый период по налогу на профессиональный доход?

Налоговым периодом признается календарный месяц. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

znum-5_v5-color Какие налоговые ставки? 

4% - в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6% - в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

znum-6_v5-color Требуется ли представлять налоговую декларацию?

Налоговая декларация, в том числе бухгалтерская отчетность по налогу на профессиональный доход в налоговые органы не представляется.

znum-7_v5-colorКак индивидуальному предпринимателю перейти на применение налога на профессиональный доход?

ИП на УСН, ЕСХН или ЕНВД вправе отказаться от применения указанных специальных режимов и перейти на режим "Налог на профессиональных доход" (НПД), если соблюдают требования, установленные в Федеральном законе №422-ФЗ. Например, доходы не превышают установленный предел, нет работников по трудовому договору, не является посредником, не занимается перепродажей товаров, имущественных прав и т.д..

Для перехода надо:

  1. Встать на учет в качестве «самозанятого» (подать заявление через мобильное приложение «Мой налог», через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию, приложив необходимые сведения).
  2. В течение одного месяца со дня постановки на учет (т.е. с даты подачи заявления) направить в инспекцию по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения соответствующего специального режима:
  • если применялась УСН, то подается форма N 26.2-8 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@);
  • если ЕСХН – форма N 26.1-7 (утв. приказом ФНС от 28.01.2013 N ММВ-7-3/41@);
  • если ЕНВД – форма N ЕНВД-4 (утв. приказом ФНС от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@).

При этом ИП будет считаться прекратившим применение УСН, ЕСХН ЕНВД со дня постановки его на учет в качестве «самозанятого» (т.е. с даты подачи заявления). Если же ИП пропустит указанный месячный срок на представление уведомления, постановка ИП на учет в качестве плательщика НПД аннулируется.

znum-8_v5-color Как перейти с режима "Налог на профессиональных доход" на УСН, ЕСХН и ЕНВД?

Утратив право на уплату НПД, можно перейти на применение традиционных спецрежимов (УСН, ЕСХН, ЕНВД). Для этого необходимо:

  1. Сняться с учета в качестве «самозанятого» (подать заявление о снятии с учета через мобильное приложение «Мой налог» или уполномоченную кредитную организацию).
  2. В течение 20 календарных дней с даты снятия с учета (т.е. со дня подачи заявления) представить соответственно:
  • либо уведомление о переходе на УСН в инспекцию по месту жительства по форме N 26.2-1 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@);
  • либо уведомление о переходе на ЕСХН в инспекцию по месту жительства по форме N 26.1-1 (утв. приказом ФНС от 28.01.2013 N ММВ-7-3/41@);
  • либо заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в инспекцию по месту жительства (по месту ведения деятельности) по форме N ЕНВД-2 (утв. приказом ФНС от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@).

В этом случае физлицо признается перешедшим на УСН, ЕСХН или ЕНВД:

  • с даты снятия с учета в качестве «самозанятого» (т.е. со дня подачи заявления) – для физлиц в статусе ИП;
  • с даты регистрации в качестве ИП – для физлиц, которые на дату утраты права на НПД не являлись ИП и зарегистрировались в течение 20 календарных дней с даты утраты такого права.

Автор: Харисов Игорь Фанзилович, руководитель Центра финансового мониторинга компании Ю-Питер Консалтинг, e-mail: info@law115.ru

Теги Самозанятые мобильное приложение Мой налог налог на профессиональный доход
Комментарии

Комментариев пока нет