Стоимость расчета интервала рентабельности – от 10000 рублей в зависимости от количества и характера сделок.
Если Вам требуется консультация Вы можете обратится к нашим специалистам по следующим телефонам 8(843)209-05-31, 8(843)265-52-32 или на электронную почту info@law115.ru
Расчет интервала рентабельности в контролируемых сделках
В ситуации, когда на рынке нет сопоставимых сделок с аналогичными товарами (работами, услугами) или отсутствует общедоступная информация о таких сделках, что приводит к невозможности сравнения реальных цен по конкретным сделкам, НК РФ предлагает сравнивать общие показатели деятельности сопоставимых организаций.
В основу методов, базирующихся на сравнении показателей рентабельности, положены расчеты, позволяющие сравнивать доходы и расходы разных организаций в их различных сопоставимых соотношениях: метод цены последующей реализации, затратный метод и метод сопоставимой рентабельности. Все три перечисленных метода основаны на одном базовом понятии – интервал рентабельности.
Для того чтобы перейти к анализу следующих методов определения рыночной цены: метода цены последующей реализации, затратного метода, метода сопоставимой рентабельности, налогоплательщику необходимо определить интервал рентабельности. Иначе говоря, суть этих методов заключается в сопоставлении какого-либо показателя рентабельности (для всех методов они разные) анализируемого лица с рыночным интервалом рентабельности сопоставимых организаций.
Какой бы показатель рентабельности ни использовался в том или ином методе определения цены, порядок построения рыночного интервала рентабельности и расчета его минимального и максимального значений всегда одинаков, и регламентируется он специальной, статьей 105.5 НК РФ «Финансовые показатели и интервал рентабельности». Так, п. 8 ст. 105.7 НК РФ гласит следующее "для целей применения метода цены последующей реализации и затратного метода, данные бухгалтерской (финансовой) отчетности, на основании которых осуществляется расчет интервала рентабельности, должны быть приведены в сопоставимый вид, обеспечивающий несущественность влияния отклонений в порядке учета расходов на показатели рентабельности и интервал рентабельности, рассчитываемые в соответствии с данными методами. При невозможности обеспечения сопоставимости данных бухгалтерской (финансовой) отчетности для целей расчета интервала рентабельности и определения для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, используются методы сопоставимой рентабельности и метод распределения прибыли".
Представляется, что указанное правило вызовет некоторые сложности практического применения, поскольку для того, чтобы привести несколько отчетностей в «сопоставимый вид, обеспечивающий несущественность влияния отклонений в порядке учета расходов на показатели рентабельности», налогоплательщику необходимо как минимум знать, каков этот самый порядок учета расходов, применяемый той или иной организацией. Дело в том, что порядок учета и признания различных расходов, а также формирования себестоимости может существенно различаться в разных организациях, каждая из которых придерживается собственной учетной политики. Именно учетная политика определяет данный порядок, при этом, однако, учетная политика организации не является общедоступной информацией. Полагаем, что без знания порядка формирования расходов, используемого той или иной организацией, привести отчетности нескольких организаций в «сопоставимый вид» будет достаточно проблематично.
Показатели рентабельности определяются для российских организаций на основании данных бухгалтерской отчетности, которая составляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете (п. 1 ст. 105.8 НК РФ).
При определении интервала рентабельности используются значения рентабельности, определяемые по результатам не менее четырех сопоставимых сделок, в том числе совершенных налогоплательщиком, при условии, что указанные сделки совершены с лицами, не являющимися взаимозависимыми с налогоплательщиком, либо на основании данных бухгалтерской отчетности не менее четырех сопоставимых организаций (п. 3 ст. 105.8 НК РФ).
Выбор указанных организаций осуществляется с учетом их отраслевой специфики и соответствующих видов деятельности, осуществляемых ими в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях относительно анализируемой сделки.
При отсутствии в отрасли, к которой принадлежит лицо, являющееся стороной анализируемой сделки, организаций, не являющихся взаимозависимыми с указанным лицом, выбор организаций для проведения анализа осуществляется с учетом сопоставимости функций, осуществляемых этими организациями, принимаемых ими рисков и используемых активов.
В отсутствие информации о четырех и более сопоставимых сделках либо в отсутствие информации о бухгалтерской (финансовой) отчетности четырех и более сопоставимых организаций в целях определения интервала рентабельности может использоваться информация о меньшем количестве сопоставимых сделок (бухгалтерской (финансовой) отчетности меньшего количества организаций).