Самозанятые: налоги и взносы

Какие налоги и взносы платят самозанятые?

Начиная с 01.01.2019 Федеральным законом от 27.11.2018 г. №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" (далее ФЗ-422) в экспериментальном порядке введен специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в Москве, в Московской и Калужской областях и в Республике Татарстан. Эксперимент проводится до 31.12.2028 включительно.

Налоги подлежащие уплате при применении специального налогового режима "Налог на профессиональных доход" (далее НПД):

  • НПД в размере 4% - в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам (п. 1 ст. 10 ФЗ-422);
  • НПД в размере 6% - в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям (п. 2 ст. 10 ФЗ-422)
  • налог на добавленную стоимость (НДС) - при ввозе товаров на территорию РФ, а также уплачиваемого в соответствии со ст. 161 НК РФ (ч. 9 ст. 2 ФЗ-422)

В каких случаях самозанятый лишается права применять НПД?

В соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ-422 самозанятые лишаются права применять  НПД если доходы в текущем году превысят 2,4 миллиона рублей. Таким образом, если годовой доход самозанятого окажется более 2,4 млн руб., то регистрация в качестве плательщика НПД прекращается, а доходы "выше предельной нормы" будут облагаться по обычной ставке. Для физического лица это 13%, а для ИП - ставка, зависящая от выбранной системы налогообложения. Важно отметить, что лишение статуса произойдет достаточно быстро, так как доходы, внесенные в приложение "Мой налог", учитываются автоматически. 

Кстати: ФНС в своем письме от 19.04.2019 г. № СД-4-3/7496@ "О применении налога на профессиональный доход" поясняет, что ФЗ-422 не содержит ограничений в отношении периодичности получения дохода в пределах 2,4 млн. руб. Следовательно, самозанятый  может единоразово (раз в год или раз в квартал) получить доход в размере 2,4 млн рублей.

В случае лишения права применять НПД самозанятому нужно подать заявление о снятии с учёта через мобильное приложение "Мой налог" (ст. 5 ФЗ-422), и тогда датой снятия физического лица с учёта в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учёта. Лицо считается утратившим право на применение специального налогового режима со дня возникновения оснований, препятствующих его применению.

Физическое лицо, утратившее право на применение НПД, обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учёт в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечёт за собой взыскание штрафа в размере 10000 руб. Ведение деятельности без постановки на учёт в ИФНС по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечёт взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб. (п. 1, 2 ст. 116 НК РФ).

Важно: В течение 10 лет проведения эксперимента не могут вноситься изменения в ФЗ-422 в части увеличения налоговых ставок и уменьшения предельного размера доходов (2,4 млн. руб.).

Автор: Харисов Игорь Фанзилович, руководитель Центра финансового мониторинга компании Ю-Питер Консалтинг, e-mail: info@law115.ru

Теги НПД самозанытые виды деятельности самозанятого мобильное приложение Мой налог налог на профессиональный доход
Комментарии

Комментариев пока нет