Перед новым 2019 годом ломбарды активно ведут подготовку к переходу с 1 января 2019 года, вслед за другими некредитными финансовыми организациями, на единый план счетов (ЕПС) бухгалтерского учета и отраслевые стандарты бухгалтерского учета (ОСБУ), утвержденные Банком России. Следует отметить, что переход ломбардов на ЕПС и ОСБУ обусловлен дополнительными затратами на приобретение программных продуктов в целях автоматизации бухгалтерского учета и на повышение квалификации бухгалтера(ов).
И вот, практически в канун нового года, когда многие ломбарды России уже купили или еще ведут переговоры о приобретении специального программного обеспечения для ведения бухгалтерского, налогового и управленческого учёта по новым стандартам, ЦБ публикует Указание Банка России от 12.11.2018 г. №4966-У "О применении отдельных нормативных актов Банка России по вопросам бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, в котором сообщает, что дата перехода ломбардами на ЕПС и ОСБУ перенесена Банком России с 01.01.2019 на 01.01.2022.
Чуть ниже приводится подробный перечень нормативных актов Банка России, которыми будут руководствоваться ломбарды с 1 января 2022 года. Но в этой статье мы не будем рассматривать план счетов и отраслевые стандарты. В конце 2018 года предлагаем поговорить, как изменился ломбардный рынок из-за страха приближающейся даты перехода на новые стандарты составления отчетности в Банк России. Внимания заслуживают два важных изменения.
Во-первых, автоломбарды «переквалифицировались» в лизинговые компании, которые предоставляют транспортные средства, как правило легковые автомобили и специальную технику в лизинг физическим лицам. И этот процесс продолжится, по-видимому, и в 2019 году. Это обусловлено тем, что финансовая аренда представляет собой альтернативу кредиту и займу. Продажа имущества с последующим одновременным принятием его в пользование по договору лизинга и необходимостью уплаты в течение определенного периода лизинговых платежей в целях обратного выкупа с экономической точки зрения является кредитованием покупателя продавцом с временным предоставлением последнему статуса собственника в качестве гарантии возврата финансирования и платы за него в виде процентов, что соответствует законодательству. Так называемый возвратный лизинг.
Кроме этого, структура лизинговых платежей схожа с ежемесячными платежами по кредиту (займу). Так, в составе платежей по такому договору лизинга принято выделять две части:
- погашение обязательств за пользование имуществом (дисконтированная стоимость арендных платежей)
- финансовые расходы в виде процентов за предоставление услуг по рассрочке платежа.
В научной литературе по экономической теории можно найти массу статей, посвященных сравнительному анализу лизинга и кредита.
Будет ли Банк России каким-то образом реагировать на складывающуюся ситуацию мы увидим в 2019 году. Так как на этот год запланирована реформа лизинга.
Во-вторых, ломбарды, специализирующиеся на выдаче займов под залог ювелирных изделий и техники, прекращают свою деятельность в качестве ломбардов и начинают работать, как комиссионные магазины. Это объясняется тем, что Банк России не является надзорным органом для комиссионных магазинов. Между тем, органы прокуратуры квалифицируют данную деятельность по статье 14.56 КоАП РФ.
Цитата статья 14.56 «Незаконное осуществление профессиональной деятельности по предоставлению потребительских займов»
Осуществление профессиональной деятельности по предоставлению потребительских займов (за исключением банковской деятельности) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, не имеющими права на ее осуществление, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей.
Арбитражные суды соглашаются с позицией органов прокуратуры. Пример, постановление Самарского областного суда от 12 марта 2018 г. по делу N 4А-32/2018-:
«Заключение с гражданами договоров комиссии на реализацию товара бывшего в употреблении, где комиссионный магазин, выступает комиссионером по данному договору, но фактически осуществляет завуалированную деятельность ломбарда, то есть выдачу займов гражданам под залог имущества, поскольку, передавая денежные средства гражданам до реализации переданного имущества, осуществляет возмездное хранение такого имущества с взиманием вознаграждения, определенного действующей системой тарифов, что характерно для договоров займа, а не для договоров комиссии».
В 2018 году Банк России опубликовал на своем официальном сайте Концепцию противодействия недобросовестным действиям на финансовом рынке, где две вышеописанные ситуации подпадают под следующее определение: «…регулярно возникают негативные практики, основанные на злоупотреблении правом, ущемлении прав одной из сторон договора между клиентом и финансовой организацией, в том числе за счет неоднозначного толкования законодательства или перевода отношений в промежуточную зону, не регулируемую нормами права».
Таким образом, проведенный анализ показывает, что действующее законодательство Российское Федерации к концу 2018 года продолжает содержать в себе так называемые пробелы и коллизии, на основании которых возникают недобросовестные практики. Между тем, ломбардная деятельность, наряду с деятельностью МФО и КПК, пока остается единственной легитимной деятельностью в сфере профессионального кредитования. Хотя нужно признать, что она связана с высокой административной нагрузкой и нуждается в дифференцированном подходе в зависимости от статуса ломбарда и количества выдаваемых займов.
Перечень нормативных актов ЦБ по ЕПС и ОСБУ для ломбардов:
1. Положение Банка России от 2 сентября 2015 года №486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" (применяется с 01.01.2022 года).
2. Положение Банка России от 2 сентября 2015 года №487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций" (применяется с 01.01.2022 года).
3. Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 488-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями" (применяется с 01.01.2022 года).
4. Положение Банка России от 4 сентября 2015 года N 489-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями" (применяется с 01.01.2022 года).
5. Положение Банка России от 4 сентября 2015 года N 490-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями" (применяется с 01.01.2022 года).
6. Положение Банка России от 22 сентября 2015 года N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях" (применяется с 01.01.2022 года).
7. Положение Банка России от 1 октября 2015 года N 493-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада" (применяется с 01.01.2022 года).
8. Положение Банка России от 1 октября 2015 года N 494-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях" (применяется с 01.01.2022 года).
9. Положение Банка России от 5 октября 2015 года N 496-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования некредитными финансовыми организациями" (применяется с 01.01.2022 года).
10. Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 501-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей" (применяется с 01.01.2022 года).
11. Положение Банка России от 18 ноября 2015 года N 505-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями" (применяется с 01.01.2022 года).
12. Положение Банка России от 3 декабря 2015 года N 508-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета резервов - оценочных обязательств и условных обязательств некредитными финансовыми организациями" (применяется с 01.01.2022 года).
13. Положение Банка России от 16 декабря 2015 года N 520-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями событий после окончания отчетного периода" (применяется с 01.01.2022 года).
14. Положение Банка России от 28 декабря 2015 года N 523-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитными финансовыми организациями".
15. Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями" (применяется с 01.01.2022 года) (применяется с 01.01.2022 года).
16. Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 613-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности" (применяется с составления бухгалтерской отчетности за 2022 год).
17. Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 614-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности" (применяется начиная с составелния бухгалтерской отчетности за первый квартал 2022 года по состоянию на 31.03.2022 года).
18. Положение Банка России от 22 марта 2018 года N 635-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями" (применяется с 01.01.2022 года).
Автор: Харисов Игорь Фанзилович, руководитель Центра финансового мониторинга компании Ю-Питер Консалтинг, e-mail: kharisov.i@law115.ru
Комментариев пока нет